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“以前年度損益調整”常見(jiàn)財稅問(wèn)題

來(lái)源: 正保會(huì )計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/06/28 14:05:09 字體:

2023年度年審和匯算清繳基本都結束了,會(huì )員中常常提出“以前年度損益調整”的相關(guān)問(wèn)題,現在我們來(lái)看看大家的具體問(wèn)題吧!

1

問(wèn)題1:2023年匯算清繳后,發(fā)現要退(補)稅,是否要走以前年度損益調整


《小企業(yè)會(huì )計準則》

《企業(yè)會(huì )計準則》

第八十八條規定:“小企業(yè)對會(huì )計政策變更、會(huì )計估計變更和會(huì )計差錯更正應當采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì )計處理。

1.會(huì )計政策變更:通常追溯調整法;在當期期初確定會(huì )計政策變更對以前各期累積影響數不切實(shí)可行的,應當采用未來(lái)適用法處理。

2.會(huì )計估計變更:未來(lái)適用法。

3.前期差錯更正:通常追溯調整法;確定前期差錯累積影響數不切實(shí)可行的,未來(lái)適用法;對于不重要的前期差錯應視同當期差錯進(jìn)行修正。

由上表可見(jiàn),執行不同的準則,處理是不一樣的。2023年匯算清繳后,發(fā)現要退(補)稅,屬于前期差錯更正,如果依據《小企業(yè)會(huì )計準則》直接計入2024年的“所得稅費用”;如果執行《企業(yè)會(huì )計準則》,通常追溯調整,計入“以前年度損益調整”,對于不重要的金額可以視同當期差錯進(jìn)行修正,即計入2024年的“所得稅費用”。

2

問(wèn)題2:2024年發(fā)現2023年的一筆管理費用沒(méi)有入賬,是否要走以前年度損益調整?


這個(gè)問(wèn)題的處理思路同上一個(gè)問(wèn)題,如果依據《小企業(yè)會(huì )計準則》直接計入2024年的“管理費用”;如果執行《企業(yè)會(huì )計準則》,通常追溯調整,計入“以前年度損益調整”,對于不重要的金額可以視同當期差錯進(jìn)行修正,即計入2024年的“管理費用”。

具體案例分錄如圖:

匯算清繳后發(fā)現要補稅怎么辦?

3

 問(wèn)題3:2024年發(fā)現2023年的一筆費用沒(méi)有入賬,走以前年度損益調整,導致報表不平怎么辦?


按照上圖追溯調整法的分錄處理以后,通常財務(wù)系統中導出的2023年度報表不受該筆分錄的影響,而2024年度的資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”“盈余公積”的(期末-期初)并不等于本期的“凈利潤”,而是等于(本期“凈利潤”-7.5萬(wàn)元)。

此時(shí),我們先要調整2023年度報表,將2023年度資產(chǎn)負債表的“應付賬款”期末數增加10萬(wàn),“應交稅費”期末數減少2.5萬(wàn),“未分配利潤”期末數減少6.75萬(wàn)(7.5-0.75)“盈余公積”期末數減少0.75萬(wàn)(7.5*10%);利潤表中“管理費用”本期數增加10萬(wàn)、“所得稅費用”本期數減少2.5萬(wàn),調整后2023年會(huì )計報表仍然是平衡的。

然后調整2024年度報表,將“應付賬款”期初數增加10萬(wàn),“應交稅費”期初數減少2.5萬(wàn),“未分配利潤”期初數減少6.75萬(wàn),“盈余公積”期初數減少0.75萬(wàn),調整后2024年報表仍然是平衡的。

4

問(wèn)題4:2024年發(fā)現2023年的一筆費用沒(méi)有入賬,企業(yè)所得稅怎么辦?


《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規定:“第九條   企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。

依據上述規定,該筆費用應該在2023年稅前扣除。以不同會(huì )計處理為背景,建議企業(yè)所得稅處理如下圖:

匯算清繳后發(fā)現要補稅怎么辦?以前年度費用沒(méi)有入賬,怎么辦?

來(lái)源:正保會(huì )計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng )內容,作者:劉老師(正保會(huì )計網(wǎng)校答疑專(zhuān)家),侵權必究!

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