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違約金相關(guān)的稅收知識,你清楚嗎?

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2024/06/27 15:25:45  字體:

違約行為,是指當事人不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合合同約定條件的行為。

購銷(xiāo)雙方在履行合同的過(guò)程中,如銷(xiāo)售方所售產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題或者購買(mǎi)方未能履行支付義務(wù)等原因發(fā)生違約行為,都可能造成銷(xiāo)售退回或者合同終止,并產(chǎn)生違約金。

我們一起來(lái)學(xué)習一下購銷(xiāo)雙方有關(guān)違約金及應稅合同的稅收知識吧!

01
增值稅 

購買(mǎi)方違約,銷(xiāo)售方收取違約金

(一)合同未履行:雙方未發(fā)生應稅行為,不屬于增值稅征稅范圍,無(wú)需繳納增值稅。

(二)合同已經(jīng)履行:雙方發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng),銷(xiāo)售方收取的違約金屬于價(jià)外費用,應并入合同價(jià)款,需要繳納增值稅。

1

政策依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第十二條規定:“條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費用,包括價(jià)外向購買(mǎi)方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費?!?/p>

02
 企業(yè)所得稅 

一、收取違約金的一方

企業(yè)收取的違約金收入應作為企業(yè)所得稅應稅收入。

政策依據:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條:“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱(chēng)其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等?!?/p>

二、支付違約金的一方

企業(yè)支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的違約金,屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,且不屬于企業(yè)所得稅法規定的不得扣除的支出項目。

因此,對于違約金的支付方,其支付的違約金準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除,但應以取得真實(shí)、合法、且具備關(guān)聯(lián)性的稅前扣除憑證為前提。

政策依據:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條:“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除?!?/p>

第十條:“在計算應納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失;(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;(六)贊助支出;(七)未經(jīng)核定的準備金支出;(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?!?/p>

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第五條:“企業(yè)發(fā)生支出,應取得稅前扣除憑證,作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據?!?/p>

03
印花稅 

問(wèn)題一:實(shí)際結算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅?

答:應稅合同、應稅產(chǎn)權轉移書(shū)據所列的金額與實(shí)際結算金額不一致,不變更應稅憑證所列金額的,以所列金額為計稅依據;變更應稅憑證所列金額的,以變更后的所列金額為計稅依據。

已繳納印花稅的應稅憑證,變更后所列金額增加的,納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅;變更后所列金額減少的,納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。

2

政策依據:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第(二)項規定。

問(wèn)題二:未履行的應稅合同能否退印花稅?

不能。

政策依據:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第(七)項規定:“未履行的應稅合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據,已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款?!?/p>

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