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【漲知識】出口貨物應征增值稅相關(guān)政策

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2024/06/27 14:57:22  字體:

出口企業(yè)增值稅政策的不同處理情況:

出口企業(yè)增值稅政策

下面再給大家講講出口應征稅貨物的相關(guān)知識點(diǎn)。

問(wèn):哪些貨物屬于出口應征稅貨物?

答:出口應征稅貨物是指按照現行稅收政策規定,在出口環(huán)節適用增值稅征稅政策的貨物。主要有“兩高一資”貨物,即高污染、高能耗和資源型貨物,如鋼材、銻氧化物等。

問(wèn):出口應征稅貨物的,如何判斷代理出口?

答:符合以下條件的,屬于代理出口,由委托出口企業(yè)履行納稅義務(wù)。一是出口企業(yè)與委托出口企業(yè)簽訂《代理出口協(xié)議》。二是委托出口企業(yè)按規定向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具了《委托出口貨物證明》。三是出口企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具了《代理出口貨物證明》。其他形式不屬于代理出口,出口企業(yè)應按自營(yíng)出口應征稅貨物申報繳納增值稅。

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第七條第(二)項: 

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù),其應納增值稅按下列辦法計算:

1. 一般納稅人出口貨物

銷(xiāo)售稅額=(出口貨物離岸價(jià) – 出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率

(1)出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉入成本的,相應的稅額應轉回進(jìn)項稅額。

出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×(投入的保稅進(jìn)口料件金額÷生產(chǎn)成本)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本均為不予退(免)稅的進(jìn)料加工出口貨物的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本。當耗用的保稅進(jìn)口料件金額大于不予退(免)稅的進(jìn)料加工出口貨物金額時(shí),耗用的保稅進(jìn)口料件金額為不予退(免)稅的進(jìn)料加工出口貨物金額。

(2)出口企業(yè)應分別核算內銷(xiāo)貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。未分別核算的,其相應的生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本由主管稅務(wù)機關(guān)核定。

2. 小規模納稅人出口貨物

應納稅額 = 出口貨物離岸價(jià)÷(1+征稅率)×征稅率

政策依據:

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第65號)

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